目前，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。我國(guó)中小企業(yè)中有相當(dāng)一部分一味追求銷量和市場(chǎng)份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，使企業(yè)管理局限生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中。同時(shí)，很多中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，往往存在會(huì)計(jì)核算不健全，財(cái)務(wù)管理缺位的現(xiàn)象；另外由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)體制影響，在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面也遇到了阻礙，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒(méi)能得以充分發(fā)揮。
（一）資金短缺,籌融資能力差
中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的，資金短缺問(wèn)題成為其發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)在籌融資上面臨的主要外部問(wèn)題是缺乏政府支持，造成融資渠道少，使其只能通過(guò)間接渠道進(jìn)行融資，獲得資金困難，造成后續(xù)資金不足，這成為制約其發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。
第一，在銀行信貸政策上，存在歧視。信貸資金分配過(guò)度向國(guó)有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得不到應(yīng)有的信貸支持，對(duì)其的信貸投放規(guī)模與其在經(jīng)濟(jì)總量中的比重極不相稱。 同時(shí)金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的貸款，基本上限于流動(dòng)資金貸款，長(zhǎng)期發(fā)展所需資金難以得到滿足。在金融組織機(jī)構(gòu)方面，缺乏專門為中小企業(yè)(特別是中小私營(yíng)企業(yè))發(fā)展服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。
第二，在銀行利率政策上，存在所有制歧視。政府和央行對(duì)國(guó)有企業(yè)給予較多的利率優(yōu)惠，而對(duì)私營(yíng)企業(yè)則不實(shí)行。在實(shí)行浮動(dòng)利率時(shí)，對(duì)私營(yíng)企業(yè)的浮動(dòng)幅度也往往比國(guó)有企業(yè)要高。少數(shù)金融機(jī)構(gòu)還采取一些不合規(guī)的方式，擅自或變相提高對(duì)私營(yíng)企業(yè)的貸款利率。這些問(wèn)題，都加大了私營(yíng)企業(yè)的籌資成本，使私營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。
第三，在直接融資方面，資本市場(chǎng)側(cè)重于為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。管理層一直將股票上市當(dāng)作為大型國(guó)企解困的有效法寶。至于對(duì)中小私營(yíng)企業(yè)進(jìn)入企業(yè)債券市場(chǎng)、股票發(fā)行，管理層也基本上持排斥態(tài)度，到目前還沒(méi)有私營(yíng)企業(yè)發(fā)行債券的實(shí)例。
第四，由于中小私營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)中的劣勢(shì)地位，缺乏政府支持，由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息透明度較低，擔(dān)保主體又無(wú)法確切落實(shí)，難以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對(duì)稱，使其天然的信用能力就低，自身融資能力低，進(jìn)一步造成了其資金的短缺。
（二）財(cái)務(wù)管理水平不高
中小企業(yè)更多地把會(huì)計(jì)作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒(méi)有把之視為管理工具。在會(huì)計(jì)記賬過(guò)程中往往忽略企業(yè)的實(shí)際情況，有時(shí)就會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤信息，對(duì)決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)，而且即使財(cái)務(wù)報(bào)表反映出了存在的問(wèn)題，管理者也常常不重視，不能利用財(cái)務(wù)工具為管理服務(wù)。
（三）財(cái)務(wù)管理制度不完善
從實(shí)際情況來(lái)看，許多中小企業(yè)根本沒(méi)有設(shè)賬本，另外設(shè)有賬本的企業(yè)也存在親屬管賬、會(huì)計(jì)出納不分、財(cái)務(wù)管理混亂等問(wèn)題。從中小私營(yíng)企業(yè)的角度來(lái)看，企業(yè)有熾熱的追逐利潤(rùn)的內(nèi)在沖動(dòng)，近年來(lái)，其憑借自身經(jīng)營(yíng)方式靈活等明顯的優(yōu)勢(shì)和社會(huì)功能，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的海洋中如魚得水，發(fā)展迅猛。但同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來(lái)，其財(cái)務(wù)管理制度中存在諸多問(wèn)題。
（四）對(duì)資金缺乏投資預(yù)算決策功能
由于投資決策不是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要部分，因此經(jīng)營(yíng)者一般較不重視資金的計(jì)劃和預(yù)算。中小企業(yè)行為常常表現(xiàn)為缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的大部分決策由經(jīng)營(yíng)者一人憑借經(jīng)驗(yàn)決定。同時(shí)由于中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般不健全，財(cái)務(wù)人員少，其一般忙于應(yīng)付日常的財(cái)務(wù)工作，而沒(méi)有更多的精力進(jìn)行這方面的工作。
�。�五）對(duì)資產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性，控制薄弱
中小企業(yè)一般沒(méi)有資產(chǎn)管理方面的嚴(yán)格制度，管理上人為作用較多。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
第一，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析，認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制己經(jīng)是會(huì)計(jì)工作的階段性總結(jié)，沒(méi)有進(jìn)一步分析的必要，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作只是核算收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及納稅所得，忽視會(huì)計(jì)信息的分析和利用。
第二，對(duì)存貨沒(méi)有加以控制，大量庫(kù)存產(chǎn)品占用了大量資金，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)不靈。
第三，對(duì)應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成大量資金回收困難，一般沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷政策，在銷售狀況良好時(shí)，沒(méi)有注意資金的回收，往往到周轉(zhuǎn)不靈時(shí)，資金已難以回收，又沒(méi)有有力的催帳措施，往往形成大量呆帳。
第四，對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足，有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時(shí)，沒(méi)有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費(fèi)，而有些企業(yè)卻沒(méi)有計(jì)劃盲目使用資金，陷入財(cái)務(wù)困境從而導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)。
第五，資產(chǎn)保管不利，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等沒(méi)有完善的管理手段，造成出問(wèn)題時(shí)無(wú)法核對(duì)，資產(chǎn)損失嚴(yán)重。
完善中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。為了更好地解決問(wèn)題，中小型企業(yè)本身要重視市場(chǎng)的研究，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，采取科學(xué)的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)。
（一）設(shè)立符合自身需要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
中小企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)的一致，使財(cái)務(wù)管理不需要象大企業(yè)一樣花費(fèi)許多監(jiān)督和激勵(lì)的成本，但財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)沒(méi)有改變。企業(yè)所有者要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，進(jìn)行必要的投資，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以作為一種經(jīng)營(yíng)管理手段，保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這一點(diǎn)在前面提到的公司中都得不到重視，這些小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者雖然在心目中都有自己的近期及中長(zhǎng)期目標(biāo)，也存在追求利潤(rùn)的內(nèi)在動(dòng)力，但都沒(méi)有將之形成具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，每個(gè)企業(yè)都設(shè)立了一定的業(yè)務(wù)指標(biāo)，卻沒(méi)有在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，實(shí)際上任何業(yè)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)后都要?dú)w結(jié)到財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，只有最終的財(cái)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)，公司的生存與發(fā)展才能得到保障。
（二）加強(qiáng)自身籌集資金的能力
資金不足是制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問(wèn)題，也是近期國(guó)家管理層一直關(guān)注并致力于改善的問(wèn)題。要解決這一問(wèn)題需要政府的支持和企業(yè)自己的努力。
第一，政府支持，增強(qiáng)企業(yè)外部融資能力。可借鑒美國(guó)中小企業(yè)的籌資方式，從資料可見(jiàn)，美國(guó)的融資方式主要有以下幾種：一是個(gè)人存款；二是向朋友和親戚的借款；三是商業(yè)銀行貸款；四是金融投資公司；五是政府資助，通過(guò)中小企業(yè)管理局發(fā)放；六是證券融資；七是保險(xiǎn)公司；八是社會(huì)開(kāi)發(fā)組織。由此可見(jiàn)美國(guó)中小企業(yè)外部融資渠道的廣闊，對(duì)此中小企業(yè)的外部管理者在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上可選擇適合我國(guó)國(guó)情的方式，如鼓勵(lì)中小企業(yè)向朋友和親戚的借款、繼續(xù)加快建立以中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)為主要對(duì)象的信用擔(dān)保體系、鼓勵(lì)國(guó)有商業(yè)銀行增加對(duì)中小企業(yè)的貸款、建立政策性的金融機(jī)構(gòu)、設(shè)立專門的中小企業(yè)基金、加快二板市場(chǎng)的建立，完善資本市場(chǎng)、使效益好的中小企業(yè)能夠發(fā)行企業(yè)債券，為中小企業(yè)創(chuàng)造融資條件。同時(shí)國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)外部管理，增強(qiáng)政策扶持，促進(jìn)中小企業(yè)規(guī)范發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。進(jìn)一步完善中小企業(yè)的政策法規(guī)。
第二，中小企業(yè)自身應(yīng)力求克服籌資能力不強(qiáng)的弱點(diǎn)。通過(guò)提高商業(yè)信用，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的使用等手段來(lái)提高自己的融資能力，在遇到資金困難時(shí)，還應(yīng)充分發(fā)掘自身的能力，如在案例中提到的廈門陽(yáng)光機(jī)電進(jìn)出口有限公司采用的職工內(nèi)部籌資的方法就是自身的一種很好的嘗試，這種類似于股份公司中的職工持股計(jì)劃，一方面解決了資金困難，為資金來(lái)源提供了有力的保障； 另一方面可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算功能，規(guī)范資金的使用
充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，可以積極參與公司戰(zhàn)略計(jì)劃的制定，當(dāng)然這需要所有者對(duì)財(cái)務(wù)的支持，采取能不斷調(diào)整的滾動(dòng)式預(yù)算或全面動(dòng)態(tài)預(yù)算制度，為管理者提供詳盡的資料，使預(yù)算能更多地服務(wù)于公司戰(zhàn)略管理的需要，使預(yù)算更接近于連續(xù)進(jìn)行的計(jì)劃過(guò)程。企業(yè)的管理人員應(yīng)該能通過(guò)財(cái)務(wù)信息做出相應(yīng)的決策。
（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的分析和控制
一方面要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高資金利用水平。企業(yè)在利潤(rùn)分配時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮積累，充實(shí)資本，保持良好的資本結(jié)構(gòu)，努力提高資產(chǎn)的運(yùn)用效率，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)能力，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，合理分配資金。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析，在決策上不能靠主觀感覺(jué)，在內(nèi)部管理上不能靠主觀喜好，必須踏實(shí)地進(jìn)行成本、利潤(rùn)控制，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分析、企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略分析、生產(chǎn)要素投入和產(chǎn)出分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合分析，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；另一方面要強(qiáng)化外部監(jiān)督職能。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)服務(wù)和核查，從而提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
（五）完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度
良好的財(cái)務(wù)管理制度是完善中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度保障，中小型企業(yè)只有健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立一套適合自己的的財(cái)務(wù)管理制度才能夠真正為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供制度保障。
第一，建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確職能，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度；建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律；積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，厲行節(jié)約，合理使用資金；合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用；對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解、檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。
第二，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，聘請(qǐng)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)、出納必須嚴(yán)格分人管理，以避免資金流失。企業(yè)管理者自己要糾正那種想逃稅的錯(cuò)誤觀念，當(dāng)然，合法避稅是企業(yè)應(yīng)該考慮的問(wèn)題。建立完善財(cái)務(wù)制度包括：①報(bào)銷制度，規(guī)定哪些項(xiàng)目可以報(bào)銷、哪些項(xiàng)目不能報(bào)銷，規(guī)定報(bào)銷的審批程序；②財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)控制和營(yíng)運(yùn)管理，對(duì)日常用品規(guī)定領(lǐng)用登記辦法，對(duì)固定資產(chǎn)規(guī)定登記保管辦法；③現(xiàn)金和銀行存款的管理。主要是規(guī)定現(xiàn)金和支票的領(lǐng)用和管理辦法；④應(yīng)收賬款管理制度。應(yīng)收賬款過(guò)多往往造成企業(yè)流動(dòng)性不足，資金周轉(zhuǎn)不靈，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須設(shè)立有關(guān)管理制度，指定專人加強(qiáng)管理；⑤成本分析制度。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)往往是一種事后的記錄，其實(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該是企業(yè)的管理人員，成本分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)，企業(yè)管理者應(yīng)隨時(shí)了解企業(yè)的收、付、余情況，了解企業(yè)的資金狀況，現(xiàn)金流量。企業(yè)財(cái)會(huì)人員要定期向管理者提供成本費(fèi)用方面的明細(xì)表，幫助管理者做成本分析，進(jìn)行成本控制，效益測(cè)算。還要建立工資制度、福利制度。財(cái)務(wù)人員要在企業(yè)成本允許的范圍內(nèi)設(shè)計(jì)出合理的工資、福利制度，以調(diào)動(dòng)企業(yè)職工積極性，留住人才。
綜上所述，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際建立有效的財(cái)務(wù)管理體系，確定適合于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，一方面加強(qiáng)企業(yè)湊集資金能力，另一方面完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、控制，規(guī)范資金使用，提高資金使用效率。我們的企業(yè)要發(fā)展、要強(qiáng)大，財(cái)務(wù)上的管理必不可少。但是現(xiàn)實(shí)中，目前小的企業(yè)一方面因?yàn)楣芾碚吆退姓呓y(tǒng)一，經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)和股東利益一致，而覺(jué)得沒(méi)有必要對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督控制，另一方面由于公司在經(jīng)營(yíng)上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金利用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展；大一點(diǎn)的企業(yè)由于所有權(quán)和控制權(quán)分離，導(dǎo)致管理者和股東之間利益不一致，存在潛在矛盾，管理者往往為了自己的利益最大化而工作，而投資者追求的是股東財(cái)富最大化或者企業(yè)價(jià)值最大化，這樣，聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理已十分必要，但是在實(shí)際工作中，有些投資者因成本方面的考慮沒(méi)有請(qǐng)專職內(nèi)賬會(huì)計(jì)，有些已請(qǐng)內(nèi)賬會(huì)計(jì)卻因各種原因（比如人員的經(jīng)常流動(dòng)性，專業(yè)素質(zhì)的及責(zé)任性等問(wèn)題）造成工作質(zhì)量無(wú)法保證，花錢做了無(wú)用功，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員或多或少受制于管理者而不能真正地為投資者服務(wù)。以上這些問(wèn)題都在或多或少地困擾著老板們，因此，聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)代理公司，使財(cái)務(wù)人員獨(dú)立于企業(yè)的管理者，充分發(fā)揮監(jiān)督控制的作用；利用專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，低廉的成本，高效的管理對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、分析和檢查；通過(guò)制定和實(shí)施籌資方案、投放和配置資金、提高資金利用水平及合理分配公司收益和建立有效的財(cái)務(wù)管理制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存發(fā)展和獲利，使股東利益最大化，為投資者們解決方方面面的財(cái)務(wù)問(wèn)題，讓經(jīng)營(yíng)者們放心地開(kāi)拓市場(chǎng)而無(wú)后顧之憂。
