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[圖文]不小心忘了申報(bào),滯納金到底是怎么算的??
作者:未知    文章來源:中國稅務(wù)雜志社    點(diǎn)擊數(shù):    更新時(shí)間:2017/10/19


福利:手把手教你學(xué)會計(jì)算滯納金

剛過完今年最長假期,又迎來了“大”申報(bào)期了呦!提醒一下大家,本月納稅申報(bào)期延后啦!由于本月在納稅申報(bào)期前有8天國慶+中秋雙節(jié)假日,申報(bào)期限相應(yīng)往后順延,南寧本月的申報(bào)期截止到10月25日!另外,本月也是季度申報(bào)期,別忘記了哦!


所以!即使順延了也不能掉以輕心哦!畢竟逾期申報(bào)可是會產(chǎn)生滯納金的!


下面,小編就來為大家講一下關(guān)于滯納金的那些事兒~

一、什么是滯納金


根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十二條:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。” 也就是說“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款,按滯納天數(shù)加收滯納款項(xiàng)一定比例的金額。


劃重點(diǎn)!!


1、滯納金的加收率

加收率是統(tǒng)一的,即0.05%!


2、滯納金的時(shí)限計(jì)算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)[2003]47號 )中規(guī)定:“滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止!

二、滯納金的計(jì)算


滯納天數(shù)、滯納金該如何計(jì)算呢?小編都給大家寫好啦

牢記計(jì)算公式:滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)

看到這,肯定有人會說,天啦,就這么一個(gè)簡單粗暴的公式?可是我這種數(shù)學(xué)渣看到公式就暈啊。不要擔(dān)心,貼心的小編特地準(zhǔn)備了兩個(gè)具體直觀的案例。


1、逾期未申報(bào)產(chǎn)生的滯納金


A公司為一般納稅人,按月進(jìn)行增值稅申報(bào)。2017年9月,由于會計(jì)疏忽,錯(cuò)過了9月15日增值稅申報(bào)的最后一天,直到9月18日才想起來,到國稅進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)。9月份A公司應(yīng)納稅額為20000.00元。


情況一:企業(yè)于9月18日當(dāng)天申報(bào)并扣款成功。

此時(shí)滯納天數(shù)為:16號、17號、18號,共3天

滯納金=20000.00×0.05%×3=30.00元


情況二:企業(yè)于9月18日當(dāng)天到柜臺申報(bào),但由于銀行賬戶上沒有足夠存款,直到9月21日賬戶存進(jìn)足夠的存款并申請扣款成功。

此時(shí)滯納天數(shù)為16號、17號、18號、19號、20號、21號,共6天。

滯納金=20000.00×0.05%×6=60.00元


2、納稅評估補(bǔ)稅形成的滯納金


2017年9月,A公司由于納稅評估事項(xiàng),應(yīng)補(bǔ)繳所屬期2016年12月增值稅10000.00元,應(yīng)補(bǔ)繳2016年度企業(yè)所得稅8000.00元。A公司于2017年9月20日憑《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》到柜臺進(jìn)行更正申報(bào)。2016年12月增值稅納稅申報(bào)期限為2017年1月17日,2016年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限為2017年5月31日。那么:


增值稅滯納天數(shù)如下:

月份

滯納日期

滯納天數(shù)

2017年1月

18日-31日

14天

2017年2-8月

全月

212天

2017年9月

1日-20日

20天

合計(jì)


246天

增值稅滯納金=10000.00×246×0.05%=1230.00元


所得稅滯納金應(yīng)從匯算清繳結(jié)束的次日起計(jì)算加收,具體計(jì)算的天數(shù)如下:


月份

滯納日期

滯納天數(shù)

2017年6月

1日-30日

30天

2017年7月

1日-31日

31天

2017年8月

1日-31日

31天

2017年9月

1日-20日

20天

合計(jì)


112天

所得稅滯納金=8000.00×112×0.05%=448.00元 


 

三、問題解答


接下來,我們來關(guān)注幾個(gè)小問題:

1、滯納金加收遭遇節(jié)假日怎么辦?

滯納金是與稅款連帶的,如果在確定應(yīng)納稅款的納稅期限時(shí),遇到了應(yīng)該順延的節(jié)假日,則從順延期滿的次日起加收滯納金,但在稅款滯納期間內(nèi)遇到節(jié)假日,不能從滯納天數(shù)中扣除節(jié)假日天數(shù)。


2、滯納金的追溯期有多長?

《稅收征管法》第五十二條的規(guī)定,因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前款規(guī)定期限的限制。


3、稅收滯納金可以稅前扣除嗎?

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定:

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:(三)稅收滯納金。

因此,在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí),稅收滯納金不得扣除,應(yīng)做納稅調(diào)增處理。


四、滯納金的強(qiáng)制執(zhí)行


要提醒大家,稅務(wù)機(jī)關(guān)對于拒繳納滯納金的行為,是可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的。


《稅收征管法》第四十條規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。”


《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹(中華人民共和國稅收征收管理法)及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)[2003]47號)還進(jìn)一步明確:“根據(jù)征管法第四十條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行’的立法精神,對納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施!

看完滯納金的規(guī)定,大家就知道規(guī)范經(jīng)營、按期申報(bào)的重要性了吧。誠信納稅,人人有責(zé)哦!