國家稅務總局
關于走逃（失聯）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告
國家稅務總局公告2016年第76號
為進一步加強增值稅專用發(fā)票管理，有效防范稅收風險，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定，現將走逃(失聯）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理的有關問題公告如下：
一、走逃（失聯）企業(yè)的判定
走逃（失聯）企業(yè)，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監(jiān)管的企業(yè)。
根據稅務登記管理有關規(guī)定，稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關人員查無下落的，或雖然可以聯系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯系到企業(yè)實際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯）企業(yè)。
二、走逃（失聯）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理
（一）走逃（失聯）企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。
1.商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。
2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。
（二）增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅；已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。
�。ㄈ┊惓{證由開具方主管稅務機關推送至接受方所在地稅務機關進行處理，具體操作規(guī)程另行明確。
本公告自發(fā)布之日起施行。
特此公告。
國家稅務總局
2016年12月1日
關于《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》的解讀
為便于納稅人和稅務機關理解并執(zhí)行，現對《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）解讀如下：
一、《公告》的出臺背景
近年來，少數違法分子開具增值稅專用發(fā)票后走逃（失聯），致使國家稅款嚴重流失，稅收經濟秩序遭到破壞，也侵害了守法經營納稅人的合法權益。為加強對增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票行為的監(jiān)管，保護公平競爭的市場環(huán)境，維護國家利益，特制定本公告。
二、《公告》的主要內容
�。ㄒ唬⿲θ绾闻卸ㄗ咛�(失聯)企業(yè)作出了規(guī)定。
�。ǘ⿲⒎弦�(guī)定情形的走逃（失聯）企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證。對增值稅一般納稅人取得的異常增值稅扣稅憑證按不同情形區(qū)分處理。
三、公告生效時間
《公告》自發(fā)布之日起施行。
來源：國家稅務總局
